對于當前正在推進的新一輪財稅改革來說，全面營改增這一年是無法替代的重要一環。

　　在這一年里，中國營改增涉及到將原征收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改征增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務總局出臺了超過40份法規規章和補充文件。

　　營改增即營業稅改征增值稅，是財稅改革中稅制改革的第一項。2011年11月，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發了營業稅改征增值稅試點方案，上海、北京、江蘇、廣東等地陸續試點；2016年3月23日，財政部、國稅總局下發《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，要求自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增。

　　廣東堅朗五金制品股份有限公司財務總監孫知告訴經濟觀察報，相比營改增帶來的減稅效果，他更關注的是營改增給市場帶來的規范競爭。

　　“營改增提高了行業規范性，擠壓掉小散亂企業的偷逃稅空間，把市場拉到了一個公平競爭的平臺上來，有效地防止劣幣驅逐良幣。”孫知說。

　　4月13日，國家稅務總局局長王軍在法國巴黎召開的OECD第四屆增值稅全球論壇上表示，中國營改增的直接效應愈來愈明顯、外溢效應越來越增大、長遠效應越來越清晰，一年時實現減稅約6800億元。

　　普華永道中國內地及香港地區流轉稅主管合伙人胡根榮對經濟觀察報表示，營改增的溢出效應是指除了減稅效應以外，還包括營改增給企業帶來的直接稅收利益，對于企業、行業乃至整個經濟的正面影響。

　　胡根榮將營改增的作用總結為三個：第一，減稅帶來的乘數效應對經濟的拉動作用不可小視；第二，營改增后，服務和貨物一樣征收增值稅，第三產業納入增值稅抵扣鏈條，有利于經濟結構從第一和第二產業向第三產業的調整；第三，出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利于中國外向型經濟的發展，有利于中國企業參與國際合作和分工。

　　稅負變化

　　對于增值稅改革這幾年，一個核心趨勢就是減稅。

　　增值稅轉型改革是指將目前實行的生產型增值稅轉為消費型增值稅，改革的核心內容是允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅。國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案,決定自2009年1月1日起,在所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革,由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅。

　　設備可以抵扣，對于納稅人來講，本身就是一種減稅。營改增試點的全面推開，改革帶來的更是稅負的直接降低。

　　2016年減稅500萬元，2016年高新技術企業獲得了2800萬元的所得稅優惠，另外研發加計扣除減免700萬元。

　　孫知告訴經濟觀察，從2011年至目前，通過納稅額與銷售額之間的對比可以看到，稅負從12%降低到現在的8%左右，制造業的稅率是17%，營改增抵扣之后大約實際稅率在7.1%。“納稅額除以利潤額的對比也在逐漸上升，2015年的這一比值逐漸接近于1。此前納稅額一直超過利潤額，但是從2015年轉變開始發生，減稅之后利潤逐步上升。”孫知對經濟觀察報表示。

　　但是孫知認為幾年來持續上升的人工成本是個大問題。“在近10來年，人工成本高于銷售收入增長，而且人員是支出再納稅中不能抵扣的這部分。現在每年工資總額每年上漲30%-40%。2016年工資社保住房公積金6.5億。”孫知對經濟觀察報表示。

　　從全國數據來看，2016年5月至11月，建筑、房地產、金融、生活服務四大行業（26個細分行業）累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。

　　根據國家稅務總局的統計，營改增實施以來，98%的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到了改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模也越來越大。2012年1月至2017年2月，全國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。國家統計局的估算是，截至今年4月30日，全面推開營改增試點一周年實現減稅6800億元左右，這是近年來中國最大規模的減稅措施。

　　營改增是一場改革，是財稅改革中稅制改革的重要一環。減稅，只是改革帶來的一個方面。

　　改革效應

　　中稅網稅務師事務所總裁王冬生告訴經濟觀察報，營改增的效果不僅是減稅，更促使納稅人重視稅務風險管理，許多納稅人為了應對營改增所帶來的稅務風險，在選擇供應商的時候，更傾向于選擇以開具增值稅專用發票的供應商，這樣實際上有助于資源向稅收管理規范的企業的集中，提高產業集中度，也促進了市場資源的優化配置。“同時，營改增也促進第三產業的發展，促進產業結構優化，有助于經濟的長遠發展，也是落實供給側結構改革的重要舉措。”王冬生說。

　　隨著全面推開營改增試點改革的深入推進，對產業升級、企業發展、就業創業、誠信建設等已產生越來越多的正面“外溢效應”。一些企業將營改增試點業務從主業中剝離，促進輔業走向市場參與競爭，成為服務效率更高、能力更強的市場主體。“營改增在促進稅制完善的同時，也促進了企業內部改革和管理，有利于加強企業經濟核算和對稅法的理解，進而增強企業的稅法遵從度。”中山大學嶺南學院教授楊衛華對經濟觀察報表示。

　　營改增作為供給側結構性改革、財稅體制改革、“放管服”改革的重頭戲，除了直接的減負效應，更深遠的影響在于進一步提升企業治理、稅收治理、財政治理、社會治理水平。比如，營改增打通了二三產業增值稅抵扣鏈條，激發了制造業采購服務的積極性，實現了制造業和服務業的融合發展、互促共進，加快了新舊動能接續轉換。

　　增值稅替代營業稅后，消除了以往企業因增值稅和營業稅并存導致的經營行為扭曲問題，為公平競爭創造了良好的稅制環境。在增值稅抵扣機制的作用下，企業為了實現充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，會更加注重經營管理規范，減少暗箱操作，積聚發展的內生動力。

　　胡根榮對經濟觀察報表示，“后營改增時代”仍有小部分企業出現了不同程度地稅負上升，之所以出現稅負不減反增的情況，是因為目前增值稅抵扣鏈條還有需要打通的地方；下一步，政府的改革方向是更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，同時完善增值稅抵扣鏈條。

　　據悉，營改增后，增值稅立法工作也將適時啟動。

　　胡根榮表示，國際上大部分國家的增值稅稅率一般在一檔到三擋之間，選擇統一稅率的國家比例呈現上升趨勢。現代增值稅統一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經濟體制下產業間公平競爭的內在要求。因此，逐步簡并稅率應該成為中國增值稅稅制改革的方向。

　　4月19日，李克強總理主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本、增后勁。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

　　胡根榮認為，增值稅立法將是未來幾年增值稅稅制改革的終極目標，可以預期最早會在2018　年開始推進。