個稅起征點(diǎn)上調(diào)為5000元

　　起征點(diǎn)提高到5000元/月，是大家最為關(guān)注的內(nèi)容。不過，不同于以往數(shù)次的起征點(diǎn)變化，新一輪的個稅改革，并非簡單地將工資薪金收入的起征點(diǎn)從每月3500元提高到5000元，而是整合征稅之后的起征點(diǎn)提高到5000元。

　　具體來說，就是將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　按照現(xiàn)行稅法，個人所得稅法采用分類征稅方式，應(yīng)稅所得分為11類。其中，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)即起征點(diǎn)為3500元/月，而勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。而此次改革之后，將上述四項相加之后，再減除5000元的起征點(diǎn)和各專項扣除，才是應(yīng)納稅所得額。

　　記者以月入1萬元、“五險一金”扣除2000元的普通納稅人為例，假設(shè)該納稅人只有工資薪金收入，則現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，降幅超過70%。

　　“這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。”財政部部長劉昆表示，按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

　　“對于單一收入來源的納稅人來說，將4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，將有效地減輕他們的納稅負(fù)擔(dān)。”北京大學(xué)財政學(xué)系主任教授劉怡告訴記者，綜合征稅是稅制改革的需要，《草案》對部分勞動性所得實(shí)行綜合征稅，跨出了我國個人所得稅從分類向綜合所得稅轉(zhuǎn)換中的一大步。特別是對于單一收入來源的納稅人，比如拿“死工資”的人、只拿稿費(fèi)的作家，綜合征稅后將會體驗到實(shí)實(shí)在在的稅負(fù)下降。“當(dāng)然，對于有多處收入來源的納稅人，綜合征稅后可能稅負(fù)減少不明顯甚至略有增加，但這也是體現(xiàn)了公平性原則。”

　　教育等成本納入專項扣除

　　專項扣除的擴(kuò)圍，是《草案》中透露出的又一個重大變化?！恫莅浮访鞔_，在現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

　　“專項扣除是個稅改革中的減稅因素，此次將教育、醫(yī)療、住房納入專項附加扣除，也是承認(rèn)了這五項內(nèi)容在個人費(fèi)用成本開支中的合理性。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任教授施正文指出，子女教育支出和大病醫(yī)療支出，是可以惠及到所有納稅人的減稅因素，而繼續(xù)教育支出、住房貸款利息和住房租金的扣除，對工薪家庭特別是中低收入家庭將有減稅作用，同時也更符合稅制公平。

　　最低三檔稅率擴(kuò)圍

　　個人收入在扣除起征點(diǎn)和各類專項扣除后的應(yīng)納稅所得額和具體交稅額之間，還有一個關(guān)鍵因素就是適用稅率。值得一提的是，《草案》不僅擬提高個稅起征點(diǎn)，還將對稅率級距進(jìn)行優(yōu)化。

　　《草案》明確，將以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距。具體來看，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率擬降為3%；現(xiàn)行稅率為20%的部分所得的稅率擬降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率擬降為10%或20%；而30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

　　對此，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌分析，《草案》擬擴(kuò)大三檔低稅率級距，減輕了適用較低稅率人群的稅負(fù)，使我國稅負(fù)分布更為公平和均衡。

　　按年計算個人需自行申報

　　記者注意到，和現(xiàn)在稅法個人所得稅按月征收不同，《草案》中特別提到一句，綜合征稅后，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅。

　　施正文告訴記者，這一變化也意味著，現(xiàn)行的代扣代繳之外，改革后需要辦理匯算清繳補(bǔ)退稅的納稅人，需要在每年年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際生活支出確定最終稅負(fù)，并實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　“實(shí)際上，自行申報、年度清繳是個稅綜合改革的需要，也是國際上通行的做法。”施正文說，這也是在激勵納稅人要主動據(jù)實(shí)地去做個人申報，“你最終能扣除多少，是和自己的申報息息相關(guān)的，申報不足是要吃虧的。”

　　針對個人增加反避稅條款

　　劉昆最后也透露，為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。